Вычет на обучение при исчислении подоходного налога

Право на социальный вычет на обучение при исчислении подоходного налога имеют работники, в отношении которых соблюдены следующие условия:

1. Работник оплатил обучение:
- свое;
- подопечных, а также бывших подопечных, достигших 18-летнего возраста;
- близких родственников: родители, дети, родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги.
Если оплачено обучение детей, то право на вычет имеют оба родителя независимо от того, кто произвел оплату.

2. Обучение производится в учреждении образования Республики Беларусь, как в государственном, так и в частном

3. Осуществляется получение:

- первого высшего образования;
- первого среднего специального образования;
- первого профессионально-технического образования.

Вычет предоставляется как при очной, так и при заочной форме получения образования.

Социальный вычет на обучение предоставляется в сумме произведенных расходов (подп. 1.1 ст. 210 НК):

- за обучение за счет средств работника;
- на погашение работником использованных на оплату обучения кредитов банков и займов, полученных от белорусских организаций, белорусских ИП, включая проценты по ним.

В течение календарного года социальный вычет на обучение предоставляется не только по месту основной работы. За получением такого вычета можно обратиться к любому налоговому агенту, который выплачивает работнику доходы, подлежащие налогообложению.

- справка учреждения образования, подтверждающая получение первого высшего, первое среднего специального или первого профессионально-технического образования, с указанием периода получения образования;
- копия договора о подготовке специалиста на платной основе, заключенного с учреждением образования;
- документы, подтверждающие фактическую оплату обучения.
В некоторых случаях в договоре стоимость обучения не указывается, но есть пункт, в котором оговорено, что стоимость обучения вводится в действие приказом руководителя учреждения образования и является основанием для оплаты за обучение. Тогда для получения вычета должна быть представлена копия такого приказа или выписка (ее копия) из него.

Если работник оплачивает обучение близких родственников, то им должны быть представлены документы копии документов, подтверждающих степень близкого родства.

При погашении кредитов банков, займов белорусских организаций или белорусских ИП, использованных на оплату обучения, представляются:

- копия кредитного договора / копия договора займа;
- документы, подтверждающие погашение кредитов и займов

Для придания юридической силы копии представленных документов представляются работником вместе с их оригиналами. Копии заверяются, а оригиналы возвращаются работнику.

Подача работником заявления о предоставлении социального вычета на обучение НК не предусмотрена. Однако на практике некоторые организации просят его оформить.